JL Orlando y Asociados

JL Orlando y Asociados

Empleados en Relación de Dependencia


¿Quiénes están obligados a presentar declaraciones juradas anuales

  del Impuesto a las Ganancias y/o del Impuesto sobre los Bienes Personales?

Si se encuentran en alguna de las siguientes situaciones:


Obligados a presentar declaración jurada anual del Impuesto a las Ganancias

 

   Quienes percibieron ingresos brutos iguales o superiores a $ 144.000 en el año anterior

Obligados a presentar declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales

 

   Los empleados en relación de dependencia cuyas remuneraciones brutas, percibidas durante

   el año anterior, resulten iguales o superiores a $96.000

   

 

Asimismo  quienes  se  encuentren  inscriptos  en  los  Impuestos  a  las  Ganancias  y

Bienes  Personales

 

    Cualquiera  fuera  el  monto  del  sueldo  anual  deberán  obligatoriamente  presentar

    Las  declaraciones  juradas  anuales  del  Impuesto  a  las  Ganancias  y  Bienes Per-

    sonales

 

 IMPORTANTE:

      Existen  dos  tipos  de  declaraciones  Juradas :

      1.- Las  informativas.-   Estas  vencen  el  30/06 de  cada  año  

     2.- Las  determinativas.-  Tienen  vencimiento  en  abril  de  cada año   y

                                         esto  se  produce  cuando  las  declaraciones  juradas    

                                         arrojan  saldo  a  favor  de  afip,

                                         arrojan   saldo  a favor  del  contribuyente   o

                                         Son  obligatorias  por  el solo  hecho  de encontrarse

                                         el  contribuyente  inscripto  en  los  impuestos.

  

      

 

 

CARACTERISTICAS   DEL   PLAN

1 -QUIENES  PUEDEN  ADHERIRSE

           Contribuyentes y responsables , incluidos los monotributistas

2 - PLAZOS

           Se puede adherir al plan hasta el 31/05/2015

3 – CUOTAS

           3.1 La primer cuota se cancela con el 7 % del total de la deuda Consolidada

                 La segunda y siguientes son mensuales , iguales y  consecutivas 

         3.2 Monto mínimo de cada cuota:

                  Monotributistas                          $  150  de  Capital

                  Resto de contribuyentes y 

                  Responsables                            $  500  de  Capital

           3.3  Cantidad  Máxima  de  Cuotas         120

           3.4. Tasa de  Financiación                    1.90  %  mensual

           3.5. Las cuotas se cancelan por Débito Automático

                  vencen el 16 de cada mes

                  si no hay fondos afip hace un segundo intento

                  el 26 de cada mes

  4-QUE  CONCEPTOS  PUEDEN  INCLUIRSE  EN  EL  PLAN

           Todas las obligaciones impositivas y de los recursos de la Seguridad Social , 

            inclusive intereses actualizaciones y multas , vencidas hasta el 28/02/2015 inclusive

            EXCEPTO:

-   Los anticipos y/o pagos a cuenta

             -   Las retenciones y percepciones impositivas o previsionales por cualquier concepto practicadas

            o no , esta excepción no alcanza a los aportes personales de los  trabajadores en relación de dependencia

              -  Obligaciones íncluidas en planes de facilidades vigentes

              -  Los planes en condiciones de caducidad o caducos con posterioridad al  28/02/2015 y las diferencias

             de dichas obligaciones 

             -  El IVA que debe ingresarse por las prestaciones de servicios realizadas en el exterior, cuya explotación

             o utilización efectiva se lleve a cabo en el  país

             -  Los aportes y contribuciones destinado al Regimen Nacional de Obras Sociales , salvo las correspondientes

             a los monotributistas

             -  Las cuotas destinadas a la  ART

             -  Los aportes y contribuciones del Régimen del Servicio Doméstico y trabajadores de Casas Particulares

          -    Las Cotizaciones fijas correspondientes a trabajadores en relación de dependencia de los monotributistas

             devengadas hasta junio 2004

             -  Las cuotas de  facilidades de planes vigentes

             -  El impuesto adicional de emergencia  sobre el  precio Final de venta de cigarrillos

           -    La contribución mensual con destino al Renatea

             Los intereses, resarcitorios y punitorios , multas y demás accesorios relacionados con los conceptos

             precedentes que hemos indicado pero esto tiene como excepción, los Intereses y demás accesorios de:

            las retenciones y percepciones, impositivas  o  previsionales, por  cualquier concepto, practicadas o no,  

               los  anticipos  y/o pagos  a  cuenta

              • el IVA que se debe ingresar por las prestaciones de sevicios realizadas en el exterior , cuya utilización

               o explotación efectiva se lleve a cabo en el país

   5- CONDICIONES  DE  ADHESION  AL  PLAN

          5. 1Presentación a la fecha de adhesión de las Declaraciones juradas determinativas por las que se

                     solicita el plan

           5.2Que las obligaciones con vencimiento posterior al 28/02/2015 y hasta el 31/05/2015 se encuentren

                      presentadas y canceladas  o regularizadas

              5.3-  En  el  caso  de  empleadores,  deberán  mantener  en  el  mes  anterior al de la fecha de adhesión

                      al plan , la misma cantidad de empleados registrados que la declarada en Diciembre 2014 y dicha 

                      cantidad  deberá  mantenerse  hasta  la  finalización  del mismo  sin  disminuciones

    6 -  OTROS  ASPECTOS 

            6.1  REHABILITACION  DE  CUOTA  IMPAGA

                  Deberá solicitarla el contribuyente la cuota impaga y sus respectivos intereses resarcitorios

                      se debitarán el dia 12 del mes siguiente a aquel en el cual se solicitó la rehabilitación

                6.2  CADUCIDAD            

                       Una cuota impaga a los 30 días corridos posteriores a su vencimiento                 

                6.3  EMBARGOS

                   La adhesión al plan permite que afip disponga el levantamiento de los embargos de fondos 

 

                 

 

      

 

                

          

          

      

   R.G- 3749 AFIP  

         FACTURA ELECTRONICA – NUEVAS INCORPORACIONES

SUJETO

   OPCIONAL   OBLIGATORIO

                        ACTIVIDADES                   

 

EXENTOS

IVA

   01/04/2015

           NO

                           TODAS

INSCRIPTOS

IVA

        NO

       DESDE

   01/07/2015

                           TODAS

 

SIN

IMPORTAR

LA

CONDICION

FRENTE

AL

IVA   (1)

  

       NO

      DESDE

   01/07/2015

* empresas     prestadoras de medicina prepaga

* galerías de arte,

    Comercializadores y/o intermediarios de obras de   arte que sean   habitualistas

* establecimientos   de educación de   gestión privada incorporados al   sistema educativo nacional   en   los niveles de   educación   inicial, primaria y   secundaria

* Las personas físicas   y Sucesiones Indivisas y demás sujetos que   resulten locadores de inmuebles rurales

*Los sujetos   que administren , gestionen , intermedien o actúen como   oferentes de locación temporarias de inmuebles de terceros con fines turísticos o titulares de inmuebles   que efectúen contratos de locación temporarias de dichos   inmuebles con fines turísticos

NOTA:

Las operaciones de compraventa de  cosas muebles  o prestaciones de servicios no  realizadas en el local

oficina o  establecimiento.cuando la  facturación  se  realiza en el  momento de  la entrega de  los  bienes o

prestación del  servicio  objeto  de la  transaccion. en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto  al

del  emisor del comprobante, no  están   obligados a la emisión  de  la factura electrónica se  trate de  res-

ponsables  inscriptos  o   exentos  iva.-

 

                 SUJETOS

 

RI (sin controlador  fiscal)

Controlador  fiscal(no exclusivo

para  todas  la  operaciones)

 

 

Monotributistas Categoría  H 

o superior

Exentos en  Iva

 

Otros (sujetos con actividades comprendidas

en  el  anexo de  la RG 3749 (1)

     FACTURA  ELECTRONICA

                RG     3749

                     SI

 No está  obligado  por  la opera

 ciones con consumidores  finales

 Si  está obligado por el resto de

 las  operaciones

               

                    SI

 

La  emisión es  optativa

           

       SI

     RG 3685 CITI

VENTAS Y COMPRAS

            SI

       

           NO 

 

           SI

 

           NO 

   

 

          NO

          SI  (si es  respon

sable  inscripto)       

  

   

 D  E   C  L  A  R  A  C  I   O   N     DE    I  V  A    W  E  B     

SUJETOS 

OBLIGADOS

Los responables  inscriptos  que  efectún ventas de bienes  

y/o locaciones de servicios 

SUJETOS

EXCEPTUADOS

-empresas  promovidas  y  sus  proveedores

-quienes realicen  operaciones de  exportación

- responsables  que  soliciten reintegro de bienes de capital

- sujetos con  reintegro de  retenciones  agropecuaria

- sujetos  adheridos al  régimen agropecuario con pago anual

- sujetos  alcanzados  por  los beneficios de  inversiones para

  bosques  cultivados

- sujetos alcanzados  por  los beneficios del régimen de regula

  rización  y  promoción para  la  producción y uso  sustentable

  de  biocombustibles

- sujetos  alcanzados  por  los beneficios del  regimen de fomen

  to  nacional  para el uso de  fuentes renovable de  energía pa

  pa  la  producción de  energía  eléctrica

- sujetos alcanzados por  los  beneficios  de  actividades  que

  permitan concretar la extensión de  la  vida de  la  Central Nuclear

  Embalse

  

     

 

 

                         EL   CONCEPTO   DE    GASTOS  DEDUCIBLES

             ESTE TEMA RESULTA DE RELEVANCIA PARA LA LIQUIDACION

             DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

             NOS CONSULTARON SOBRE LOS HONORARIOS QUE FACTURA

             UN CONTADOR EN LOS SIGUIENTES CASOS:

 1 - POR UN ASESORAMIENTO PRESTADO A UN EMPLEADO EN RELACION 

      DE DEPENDENCIA QUE QUIERE SABER SI SU EMPLEADOR LIQUIDA

      CORRECTAMENTE SU IMPUESTO

 2 - POR LA LIQUIDACION , CONFECCION Y REMISION A AFIP DE SUS

      DECLARACIONES JURADAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y

      BIENES PERSONALES TAMBIEN CORRESPONDIENTES A UN EMPLEADO

      EN RELACION DE DEPENDIENCIA

 ESTOS IMPUESTOS QUE HAN TOMADO EN ESTOS ULTIMOS AÑOS

 LA IMPORTANCIA QUE TENIAN  ANTERIORMENTE, ORIGINAN ESTE TIPO DE

 CONSULTAS Y POR CONTRIBUYENTES SI PUEDE DECIR IMPENSADOS

 POCO TIEMPO ANTES .

    VEAMOS ENTONCES CUALES SON LOS GASTOS QUE LA LEY DE

 GANANCIAS PERMITE DEDUCIR DE LAS RENTAS O INGRESOS GRAVADOS

                     

                   ►QUE  INDICA   LA   LEY   DEL   IMPUESTO◄

    EN PRIMER LUGAR EL  ART.  17 DE LA LEY ESTABLECE EN SU PRIMER

    PARRAFO LO SIGUIENTE:

  “PARA ESTABLECER LA GANANCIA NETA,SE RESTARAN DE LA GANANCIA

   BRUTA LOS GASTOS NECESARIOS PARA OBTENER O , EN SU CASO ,

   MANTENER Y CONSERVAR LA FUENTE “           

  LUEGO EN EL TERCER PARRAFO INDICA:

  “EN NINGUN CASO SERAN DEDUCIBLES LOS GASTOS VINCULADOS CON

   GANANCIAS EXENTAS O NO COMPRENDIDAS EN ESTE IMPUESTO”

  AQUÍ  LA  LEY DEFINE CARACTERISTICAS ESENCIALES DEL GASTO DEDUCIBLE.

  ASI TENEMOS QUE :

  DEBE SER NECESARIO PARA OBTENER LA GANANCIA GRAVADA Y/O MANTENER 

  Y CONSERVAR LA FUENTE

  POR OTRA PARTE MENCIONA EN EL TERCER PARRAFO EL CONCEPTO DE

  VINCULACION Y AL HACERLO SI BIEN MENCIONA LA VINCULACION CON LAS

  GANANCIAS EXENTAS O NO ALCANZADAS POR EL GRAVAMEN , A CONTRARIO

  SENSU , ESTA INDICANDO QUE SON DEDUCIBLES LOS GASTOS

  “VINCULADOS”  CON LAS GANANCIAS GRAVADAS   

  POR SU PARTE EL ARTICULO 80 DE LA MISMA LEY NOS DICE:

  “ LOS GASTOS CUYA DEDUCCION ADMITE ESTA LEY , CON LAS RESTRICCIONES

   EXPRESAS CONTENIDAS EN LA MISMA , SON LOS EFECTUADOS PARA OBTENER ,

   MANTENER Y CONSERVAR LAS GANANCIAS GRAVADAS POR ESTE IMPUESTO Y 

   SE RESTARAN DE LAS GANANCIAS PRODUCIDAS POR LA FUENTE QUE LAS ORIGINA “

   

   “CUANDO LOS GASTOS SE EFECTUEN CON EL  OBJETO  DE OBTENER,

   MANTENER Y CONSERVAR GANANCIAS GRAVADAS Y NO GRAVADAS,

   GENERADAS POR DISTINTAS FUENTES PRODUCTORAS , LA DEDUCCION

   SE HARA DE LAS GANANCIAS BRUTAS QUE PRODUCE CADA UNA DE

   ELLAS EN LA PARTE O PROPORCION RESPECTIVA”.

 

   “CUANDO MEDIEN RAZONES PRACTICAS Y SIEMPRE QUE CON ELLO NO SE

    ALTERE EL MONTO DEL IMPUESTO A PAGAR , SE ADMITIRA QUE EL TOTAL

    DE UNO O MAS GASTOS , SE DEDUZCA DE UNA DE LAS FUENTE PRODUCTORA”         

                       

 EL ARTICULO 80 COMPLETA LA DEFINICION Y ASI TENEMOS QUE LOS REQUISITOS

 PARA DEDUCIR UN GASTO ES QUE  :

    1- SEA NECESARIO PARA

        OBTENER , MANTENER O CONSERVAR LA GANANCIA GRAVADA

    2- SEA NECESARIO PARA 

        MANTENER O CONSERVA LA FUENTE PRODUCTORA Y

    3- ESTE VINCULADO 

        A LA OBTENCION DE LA GANANCIA GRAVADA

                          

   ANALIZAREMOS ESTOS CONCEPTOS:

 1- VINCULACION: SE INTERPRETA COMO NEXO ENTRE EL GASTO EFECTUADO 

    Y LA RENTA OBTENIDA  . DICHA VINCULACION PUEDE ESTAR DIRECTA 

    O INDIRECTAMENTE RELACIONADA CON LA OBTENCION DEL REDITO

 2- NECESIDAD: SEGÚN LA REAL ACADEMIA ES RELATIVO A LA CALIDAD DE  

     NECESARIO , SIENDO EL CONCEPTO DE NECESARIO , AQUELLO QUE NO 

     PUEDE DEJAR DE SER O SUCEDER .

     AQUELLO IMPRESCINDIBLE QUE HACE FALTA PARA UN FIN.

     PERO EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS EL CONCEPTO NO SE ENTIENDE

     COMO UNA RELACION DE NECESARIEDAD SINO COMO UNA RELACION DE

     CAUSALIDAD.

  RELACION  DE CAUSA  Y EFECTO . REALIZO UN GASTO (CAUSA) PARA 

 OBTENER O PRODUCIR UN EFECTO DETERMINADO Y ESA CAUSA (EL  GASTO) ,

 NO ES ALGO QUE LA LEY FIJA TAXATIVAMENTE Y QUE OBLIGUE AL CONTRIBUYENTE

 A REALIZARLO.

 EL DECIDE QUE GASTO REALIZA Y SERA DEDUCIBLE EN LA MEDIDA QUE EL MISMO

 CONDUZCA A LA OBTENCION , MANTENIMIENTO O CONSERVACION DE LA RENTA 

 GRAVADA ASI COMO AL MANTENIMIENTO O CONSERVACION DE LA FUENTE QUE LO

 PRODUZCA

 ES CLARO QUE LA LEY EN CADA UNA DE LAS CATEGORIAS QUE ESTABLECE ,

 HACE UNA ENUNCIACION DE LOS GASTOS DEDUCIBLES , PERO ES SOLO ESO Y NO

 LO HACE EN FORMA TAXATIVA.

 POR LO TANTO DEBE TENERSE EN CUENTA QUE DEBE CONSIDERARSE CUALQUIER

 OTRO GASTO  QUE   CUMPLA  CON  LAS  CONDICIONES CITADAS.-

 

 HOY  LOS ESPECIALISTAS  A PARTIR DEL FALLO DE LA CORTE SUPREMA

 DE JUSTICIA ( PAN  AMERICAN  ENERGY  LLC SUCURSAL  ARGENTINA -PAE-C/AFIP)  

 CONVIENEN EN QUE EL CONCEPTO DE GASTO NECESARIO DEBE SER INTERPRETADO

 EN FORMA  AMPLIA  Y  NO RESTRICTIVA.

 

 CONSIDERAMOS  QUE  LA  AMPLITUD DE INTEPRETACION DEBE SER TANTO PARA

 CONSIDERAR LA NECESIDAD COMO LA VINCULACION DEL GASTO CON LA RENTA

 GRAVADA . 

 SI DEBEMOS ACLARAR QUE LA NORMA LEGAL DEL IMPUESTO CONSIGNA

 CUALES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES , A LOS QUE CONSIDERA NO 

 NECESARIOS ASI COMO TAMBIEN ESTABLECE RESTRICCIONES A ALGUNOS DE

 ELLOS. ( POR EJEMPLO EL INTERES DEL CAPITAL INVERTIDO , LA PRESTACION

 DE ALIMENTOS , LOS GASTOS EN GENERAL DE MANTENIMIENTO Y FUNCIONAMIENTO

 DEL AUTOMOVIL NO SEAN BIENES DE CAMBIO EN CUANTO EXCEDAN LA SUMA QUE

 ANUALMENTE FIJA  AFIP PARA CADA UNIDAD , ETC

 

  CONCLUIMOS  RESPONDIENDO LAS CONSULTAS RECIBIDAS Y A  TAL EFECTO

  SEÑALAMOS  QUE:

  LOS HONORARIOS DEL CONTADOR POR EL  ASESORAMIENTO SOLICITADO

  ASI COMO POR LAS LIQUIDACIONES DEL GRAVAMEN , SON DEDUCIBLES -

  ES SU VOLUNTAD DECIDIR  QUE GASTO REALIZAR Y EN ESTE CASO

  EL OBJETIVO ES MANTENER Y CONSERVAR LA INTEGRIDAD DE SU RENTA . 

          

 

 CAUSAS  DE   EXCLUSION

a) Los ingresos brutos correspondientes a los últimos 12 meses inmediatos anteriores supere el límite máximo establecido para la última categoría($ 400.000). En caso de que los ingresos provengan exclusivamente de la venta de bienes, los contribuyentes con ingresos hasta$ 600.000podrán permanecer adheridos al régimen siempre que cumplan con la cantidad mínima de empleados establecida.

b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos establecidos para la última categoría.

c) No se alcance la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia requerida para las categorías J, K o L (1, 2 y 3 empleados respectivamente). La exclusión no será aplicable en caso de que se redujera la cantidad mínima de personal en relación de dependencia y se recuperara dentro del mes calendario posterior a la fecha en que se produjo la reducción.

d) El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen venta de cosas muebles, supere la suma de $ 2.500.

e) Los contribuyentes adheridos al régimen adquieran bienes o realicen gastos de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos declarados y siempre que los mismos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente.

f) Los depósitos bancarios, debidamente depurados que resulten incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su categorización.

g) Los contribuyentes adheridos hayan perdido su calidad de sujetos del régimen o hayan realizado importaciones de cosas muebles y/o servicios.

h) Realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de tres (3) unidades de explotación.

i) Hayan realizado locaciones y/o prestaciones de servicios y se hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas muebles.

j) Las operaciones que no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad o a sus ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios.

k) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, realizados durante los últimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios del ingreso bruto máximo fijado para la última categoría que corresponda

 

EXCLUSION  DE  OFICIO

 

Cuando  Afip  puede  determina  por  información  existente  en  sus  registros,  causales de exclusión, o  bien  por

el  Sistema  informatico  comunicará  al  contribuyente   la  exclusión  de  pleno  derecho.- 

En  el  primer  caso  previamente  labra  un  acta  de  constatación.-

Afip  publicará  el  primer  dia  hábil  de  cada  mes  el  listado de  contribuyentes  excluídos

La  exclusión  tendrá  efectos  a  partir  del  mes  inmediato  anterior.-

Cuando  por  sus  facultades de  verificación  Afip  determine   con  exactitud  la  fecha  de  exclusión,  la misma  tendra efectos  a  partir  de  la  cero (0) hora  del  dia siguiente.

Los  contribuyentes  excluídos  no  podrá  volver  al  régimen  simplificado  hasta  después de transcurridos

tres  años calendarios   contados  a  partir  del  año  siguiente  al  de   la  exclusión.

El  contribuyente  deberá  darse  de  alta  en  los  regimenes  generales  y  el  impuesto  integrado   abonado  desde  la

la  fecha  de  la  exclusión  se  tomará  como  pago  a  cuenta de  lo  adeudado.

 

RENUNCIA   Y   EXCLUSION  DEL   REGIMEN   SIMPLIFICADO

El  contribuyente  puede  en  cualquier  momento   renunciar  al  Regimen  Simplificado.-      

Dicha  renuncia  produce  efectos  a   partir  del  primer  dia  del  mes  siguiente.-

Pero  si  el  contribuyente   tuviese  conocimiento  de  que  se  han  producido  cualquier  a  las causales  de  exclusión tiene  la  obligación  de   informar  dicho  acontecimiento  a  la  Afip  y   quedan comprendidos en  lo  regimenes

general  del  impuesto  a  las  Ganancias , al  valor  agregado  y  a la  Seguridad  social.- Deberán categorizarse  obligatoriamente  como  Responsables  inscriptos  en  el  valor  agregado.

En  este  caso  la  exclusión  rige  a  partir  de  la  cero  hora  del  dia   siguiente  al  que  se  produjo  el hecho  causa de la  misma.

En  caso  de  Regimen  General  de  Trabajadores  Autonomos  el  alta de  oficio  Afip  lo  produce  en   categoria  I de  la  Tabla  III  debiendo  empadronarse  el  contribuyente  dentro  de  los  30  dias.-

Deberá  hacerlo en  la  categoria  que  le  corresponda  de  acuerdo  a  su  actividad  y  al  nivel  de ingresos.-

Producida  la  renuncia  o  exclusión  por  el  contribuyente,  este  no  podrá  volver  la  Regimen Simplificado, hasta  transcurridos  tres  años  calendarios  contados  a  partir  del  año  siguiente  a aquel  en  que  se  produjo la  renuncia  o  exclusión

EJEMPLOS  DE  EXCLUSION

CONTRIBUYENTE  QUE   REVISTE   EN   LA  CATEGORIA  K   ENTREGA  LA  SIGUIENTE   DOCUMENTACION  

A  EFECTOS    SU   RECATEGORIZACION.-

ASIMISMO INFORMA  QUE  EN  EL   MES  DE  DICIEMBRE  2014    HA   RENUNCIADO  UNO  DE   SUS

EMPLEADOS.-

 

 Mes

Venta de cosas muebles

Energia eléctrica consumida Kw.     

Cantidad de  empleados

Monto mensual alquiler

Superficie   afectada

Precio Unitario

Gastos Totales Actividad  

Depósitos Bancarios Anuales

01/14

48560

     1430 

     2

   3000

     50

   150

   40120

 

02/14

42390

     1260

     2

   3000

     50

   150

   38150

 

03/14

45120

     1380

     2

   3000

     50

   170

   39170

 

04/14

48160

     1650

     2

   3000

     50

   170

   42380

 

05/14

46320

     1420

     2

   3000

     50

   170

   42150

 

06/14

45390

     1550

     2

   3000

     50

   200

   43380

 

07/14

45380

     1490

     2

   3000

     50

   250

   44190

 

08/14

40210

     1510

     2

   3000

     50

   255

   45290

 

09/14

43120

     1650

     2

   3000

     50

   260

   41320

 

10/14

45940

     1380

     2

   3000

     50

   270

   42680

 

11/14

42130

     1570

     2

   3000

     50

   300

   40390

 

12/14

43680

     1660

     1

   3000

     50

   300

   46850

 

Totales

536400

   17950

     1

  36000

     50

   300

506070

430280

Parametros

540000

   20000

     2

  72000

   200

 2500

480000

536400

 

 NOTAS                (X)             (X)                   (XX)                (X)                     (X)              (X)      (XXX)                 (X)

(x)   como  se  observa   el  contribuyente  no  supera  ninguno  de  los  parámetros   razón

      que  le  permitiría  mantener  su  categoría

(xx)  Si bien  el  parámetro  en  este  caso  no se cumple  por  que  la  ley  exige  2  empleados

       para  mantenerse  en  el  monotributo,  tiene  el  contribuyente  30  dias  de  plazo  para  

       regularizar  su  situación  deberá  incorporar  otro  empleado

(xxx)  La  Ley   exige    que   los  gastos  no  superen  el  80  %   de  los  monto  de  ventas  

         de  la  última  catergoria (  80%  s/  600.000  =  $  480.000),  para  mantenerse  dentro

        del   monotributo     

 

  SI  BIEN  TODOS  LOS  PARAMETROS   DEL  CONTRIBUYENTE  LO  AFIRMABAN  EN  EL

  MONOTRIBUTO

  EL  EXCEDENTE  DE  GASTOS  ES  CAUSAL   DE  EXCLUSION.-

  AL  SUMARSE  LOS  GASTOS  SE  VERA  QUE  EN EL  MES DE  NOVIEMBRE   EL  

 CONTRIBUYENTE   EXCEDE  EL   LIMITE  INDICADO  POR  LA  LEY

 

 QUEDA   EXCLUIDO   DEL  MONOTRIBUTO   Y  DEBE  INSCRIBIRSE   EN   LOS

 REGIMENES  GENERALES 

 

 

        

 

SUCEDE MUY FRECUENTEMENTE EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS O EN CUALQUIERA

DE LOS RESTANTES GRAVAMENES DEL SISTEMA TRIBUTARIO QUE EL CONTRIBUYENTE

REQUIERE UN TRABAJO CON UNA  "IDEA "  PREDETERMINADA  DE COMO SE CALCULA

Y SE LIQUIDA EL O LOS GRAVAMENES .

GENERALMENTE ADQUIEREN LA "IDEA" EN BASE A OPINIONES DE OTROS CONTRIBUYENTES.

ESTOS PRECONCEPTOS OBLIGAN O HACEN NECESARIO UN MAYOR TRABAJO DEL PROFESIONAL,

EL PROFESIONAL TIENE EL DEBER, LA OBLIGACION DE ASESORAR DEBIDAMENTE Y DEJAR 

PERFECTAMENTE EN CLARO COMO SE PROCEDE PARA LIQUIDAR UN GRAVAMEN.

QUEREMOS APORTAR Y RECORDAR CONCEPTOS DE LIQUIDACION QUE SURGEN DE LA LEY

DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN UN TEMA DONDE VEMOS RECURRENTES ERRORES .

 

•LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS SE HACE POR PERIODOS.

SE LLAMA A CADA PERIODO AÑO FISCAL O EJERCICIO FISCAL O ECONOMICO SEGUN SE

TRATE DE SUJETOS NO EMPRESA (PERSONAS  FISICAS) O SUJETOS EMPRESA.

EL GRAVAMEN SE CALCULA SOBRE LA GANANCIA ( INGRESOS MENOS GASTOS ) DE CADA

PERIODO , APLICANDOSE SOBRE LA MISMA UNA ESCALA PROGRESIVA CUANDO SE  TRATA

DE SUJETOS NO EMPRESA O UNA ALICUOTA FIJA EN EL CASO DE SUJETOS EMPRESA .

 

VEREMOS AQUI QUE INGRESOS Y QUE GASTOS SE INCLUYEN EN CADA PERIODO FISCAL

DEL QUE HABLA LA LEY .

ESTO   SE  DENOMINA :

IMPUTACION  DE  LAS  GANANCIAS  AL  AÑO  O  PERIODO  O  EJERCICIO  FISCAL

EL PERIODO FISCAL PARA PERSONAS FISICAS ES EL AÑO CALENDARIO Y PARA LAS 

EMPRESAS  EL EJERCICIO ECONOMICO QUE PUEDE O  NO  COINCIDIR CON EL AÑO

CALENDARIO .

VEAMOS CUALES SON LOS CRITERIOS DE IMPUTACION O ATRIBUCION AL AÑO FISCAL:

 1)  CRITERIO  DE  LO  DEVENGADO   

      ES EL DERECHO A PERCIBIR DETERMINADA CANTIDAD DE DINERO COMO

      RETRIBUCION POR UN TRABAJO ,  SERVICIO U OTRA CAUSA

       EN TRANSACCIONES CON TERCEROS  EL DEVENGAMIENTO SE PRODUCE

       CUANDO SE HA PERFECCIONADO EL VINCULO JURIDICO QUE HACE NACER

       EL DERECHO AL CREDITO O CONTRAPRESTACION  ( EN LA VENTA  DE BIENES 

       SE PERFECCIONA CON LA  VENTA  DE  LOS MISMOS O SU ACEPTACION  Y

       EN EL CASO DE SERVICIOS CON EL CUMPLIMIENTO DE LA  PRESTACION .

 2)  CRITERIO  DE   LO   PERCIBIDO.-

      CUANDO CORRESPONDA IMPUTAR LA GANANCIA DE ACUERDO A  SU PERCEPCION

      SE CONSIDERARAN PERCIBIDOS Y LOS GASTOS SE CONSIDERARAN  PAGADOS

      CUANDO SE COBREN O ABONEN EN EFECTIVO O EN ESPECIE O ADEMAS EN LOS 

      CASOS EN QUE ESTANDO DISPONIBLE SE HAN ACREDITADO EN LA CUENTA DEL

      TITULAR , O CON LA  AUTORIZACION O CONFORMIDAD EXPRESA  O TACITA DEL

      MISMO SE HAN REINVERTIDO , ACUMULADO , CAPITALIZADO , PUESTO EN RESERVA

      O EN  UN FONDO DE AMORTIZACION O DE SEGURO CUALQUIERA SEA SU DENOMINACION

      O DISPUESTO DE ELLO EN OTRA FORMA 

      HAY AQUI QUE SEÑALAR UN  ASPECTO ESENCIAL  QUE DEFINIMOS

       ASI :

     "PARA QUE UNA GANANCIA PUEDA  SER PERCIBIDA  PRIMERO 

      TIENE QUE HABERSE DEVENGADO"

 QUE QUEREMOS DECIR CON ESTA EXPRESION ? 

 LO QUE MANIFESTAMOS EN EL PUNTO ANTERIOR TIENE QUE HABERSE

 REALIZADO LA  PRESTACION QUE DE LUGAR  AL DERECHO A LA PERCEPCION .

 SI NO EXISTIESE EL DERECHO A COBRO O PERCEPCION NOS ENCONTRARIAMOS CON

 UN CONCEPTO DISTINTO AL QUE INDICA LA LEY ESTARIAMOS DENTRO DEL CONCEPTO

 DE "CAJA" DE ENTRADA Y SALIDAS DE DINERO Y NO CON EL DE GANANCIA.

 

DE QUE FORMA SE PERCIBE UN INGRESO GANADO O DEVENGADO:

     ►EN FORMA DIRECTA 

     •  EN  FORMA  REAL  SE VERIFICA CUANDO  SE  PRODUCE  EL  EFECTIVO  PAGO

     •  EN  FORMA  FICTA  SE DA CUANDO EL IMPORTE SE ACREDITA EN CUENTA DEL TITULAR

                                       Y SE LO PONE  A SU DISPOSICION

     ► EN  FORMA  INDIRECTA

         NO SE ENTREGAN FONDOS AL TITULAR PERO SE OTORGA UN DESTINO A LOS FONDOS

         CON LA ACEPTACION DEL MISMO

                                                 

3) DEVENGADO EXIGIBLE:

    ES UN CASO CREADO PARA LAS VENTAS A PLAZOS.-

    AL REQUISITO DE DEVENGADO SE AGREGA EL DE EXIGIBILIDAD DEL CREDITO .

    ES DECIR QUE EN LAS VENTAS A PLAZO PARA IMPUTAR LA GANANCIA

    AL PERIODO FISCAL DEBEN DARSE LOS DOS REQUISITOS INDICADOS EL  DEVENGAMIENTO

    Y ADEMAS QUE LAS CUOTAS DEL CREDITO SE HAGAN EXIGIBLES  

4) CASOS CONCRETOS INDICADOS POR LA LEY PARA SUSTRAERLOS DE LOS CRITERIOS DE 

    IMPUTACION ANTES INDICADOS

    EJEMPLO LOS HONORARIOS DE DIRECTORES DE SOCIEDADES ANONIMAS O DE LOS SOCIOS  

    ADMINISTRADORES DE SRL , QUE SE DEBEN IMPUTAR AL AÑO FISCAL POR EL CRITERIO DE 

    "LO ASIGNADO" ES DECIR DEBEN IMPUTARSE AL AÑO FISCAL CORRESPONDIENTE A  AQUEL

     AÑO EN QUE LA ASAMBLEA LOS  ASIGNO O APROBO - EJEMPLO UN HONORARIO  

     APROBADO POR ASAMBLEA O REUNION DE SOCIOS CELEBRADA EN EL AÑO 2014

     SE LIQUIDA EN LA DECLARACON JURADA DEL IMPUESTO A LAS GANACIAS

     CORRESPONDIENTE AL AÑO 2014

     OTRO CASO SERIAN LOS AUMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS Y OTRO LA 

     IMPUTACION DE LOS INTERESES 

QUE OCURRE CON LOS GASTOS ?

     COMO SE REALIZA LA IMPUTACION AL AÑO O PERIODO FISCAL DE LOS GASTOS ?

     LOS GASTOS SIGUEN LA MISMA SUERTE QUE LOS INGRESOS

     EL ART 18 DE LA LEY INDICA

     " LAS DISPOSICIONES PRECEDENTES SOBRE IMPUTACION DE LAS GANANCIAS

     SE APLICARAN CORRELATIVAMENTE PARA LA IMPUTACION DE LOS GASTOS

     SALVO DISPOSICION EN CONTRARIO . LOS GASTOS NO IMPUTABLES A UNA

     DETERMINADA FUENTE DE GANANCIAS SE DEDUCIRAN EN EL EJERCICIO QUE SE PAGAN "

  

A QUE SUJETOS  Y/O RENTAS SE APLICAN LOS CRITERIOS INDICADOS EN LOS PUNTOS

ANTERIORES  ?

     1) LAS RENTAS DEL SUELO SE IMPUTAN POR EL CRITERIO DE LO DEVENGADO

         ( PRIMERA CATEGORIA DEL IMPUESTO )

     2) LAS RENTAS DE CAPITALES  ASI COMO DE CIERTOS AUXILIARES DEL COMERCIO

         SE IMPUTAN POR EL CRITERIO DE LO PERCIBIDO

         ( SEGUNDA  CATEGORIA )

      3) LAS RENTAS DE LOS SUJETOS EMPRESAS , QUE INCLUYE A LAS EMPRESAS

          UNIPERSONALES , SE IMPUTAN POR EL CRITERIO DE LO DEVENGADO  

          ( TERCERA  CATEGORIA )   Y

      4) LAS RENTAS DE LOS SUJETOS NO EMPRESAS QUE NO CORRESPONDAN

          A RENTAS DEL SUELO O CAPITAL , SE IMPUTAN POR CRITERIO DE LO PERCIBIDO

          ( CUARTA  CATEGORIA )

 SUELE SER NECESARIO EN DETERMINADAS SITUACIONES CONOCER SI UNA RENTA SE 

 DEBE IMPUTAR POR EL CRITERIO DE LO DEVENGADO O SI EN CAMBIO DEBEMOS HACERLO

 POR EL DE LO PERCIBIDO. 

 ES DECIR ELLO NOS OBLIGA  A DISTINGUIR ENTRE SUJETO EMPRESA O SUJETO NO EMPRESA 

 LA LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS NO CONTIENE UNA DEFINICION DEL CONCEPTO

 "EMPRESA"

  AFIP MEDIANTE EL DICTAMEN  7/1980 Y  BASANDOSE EN LAS DEFINICIONES DE LAS DISTINTAS

 DISCIPLINAS CIENTIFICAS PERO DESDE LA OPTICA DEL DERECHO TRIBUTARIO HA ESTABLECIDO

 QUE EMPRESA ES :

  "LA ORGANIZACION INDUSTRIAL , COMERCIAL , FINANCIERA , DE SERVICIOS , 

   PROFESIONAL , AGROPECUARIA O DE CUALQUIER OTRA INDOLE QUE , GENERADA

   PARA EL EJERCICIO HABITUAL DE UNA  ACTIVIDAD ECONOMICA BASADA EN

   LA  PRODUCCION , EXTRACCION O CAMBIO DE BIENES O EN LA PRESTACION DE SERVICIOS ,

   UTILIZA COMO ELEMENTOS FUNDAMENTAL PARA EL CUMPLIMIENTO DE DICHO FIN LA INVERSION

   DEL CAPITAL Y/O EL APORTE DE MANO DE OBRA , ASUMIENDO EN LA OBTENCION DEL BENEFICIO

   EL RIESGO PROPIO DE LA ACTIVIDAD QUE DESARROLLA"

POR LO EXPUESTO LAS RENTAS QUE CABEN DENTRO DE LA DEFINICION EXPUESTA

SE LIQUIDAN  APLICANDO EL  CRITERIO DE LO DEVENGADO.-

 

   VEAMOS LA SITUACION  DE LOS MISMOS PROFESIONALES  

COMO CORRESPONDE CLASIFICAR SU ACTIVIDAD A LA LUZ DE LOS DOS RECIENTES FALLOS

DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACION ?

RECORDAMOS QUE EL  ART. 79 DE LA LEY DE GANANCIAS INDICA :

"Constituyen  ganancias  de  la  cuarta  categoría  las  provenientes  de.............................

el  ejercicio de   profesiones  liberales............................"

SE UBICA A ESTAS RENTAS COMO RENTAS DEL TRABAJO A  SER LIQUIDADAS POR EL

CRITERIO DE LO PERCIBIDO , PERO AL EXISTIR EN EL ART.49 ULTIMO PARRAFO DE LA LEY,

LA SIGUIENTE EXPRESION:

Art. 49 "constituyen  ganancias de  la  tercera  catergoria:....................................................

Cuando  la  actividad   profesional   u   oficio  a  que  se  refiere  el  artículo  79,   se

complemente  con  una  actividad  comercial, o  viceversa  (sanatorios,etc) el  resul

tado  total  que  se  obtenga  del  conjunto  de  esas  actividades  se  considerará 

como  ganancia  de  la  tercera  categoría "

 

SURGIO LA CONTROVERSIA POR UN LADO QUIENES OPINAN QUE SIEMPRE EN LA ACTIVIDAD

PROFESIONAL PREDOMINA  EL INTELECTO Y DEBE LIQUIDARSE COMO RENTAS DE CUARTA

CATEGORIA SALVO QUE SE COMPLEMENTE CON UNA ACTIVIDAD COMERCIAL  Y POR OTRO

LADO QUIENES DISTINGUIAN LA ACTIVIDAD CUANDO LA MISMA ERA EJERCIDA PERSONALMENTE ,

DE AQUELLA  REALIZADA EN FORMA DE EMPRESA.

PARA ESTO ULTIMOS CUANDO DICHA ACTIVIDAD ERA REALIZADA EN FORMA DE EMPRESA

CORRESPONDIA LIQUIDAR CON EL CRITERIO DE LO DEVENGADO.

 LOS FALLOS DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA

EN ESTOS FALLOS ( PARACHA  C/DGI Y MARAVAL & O´FARREL SOCIEDAD  CIVIL

C/EN-AFIP-DGI) LA CSJN PUSO PUNTO FINAL A ESTA CONTROVERSIA DE LOS MISMOS

SE DESPRENDE LO SIGUIENTE:

1) LAS RENTAS DE LOS PROFESIONALES SON DE LA CUARTA CATEGORIA Y POR LO TANTO

    DETERMINAN EL IMPUESTO POR EL METODO DE LO PERCIBIDO 

    TAMBIEN EN LOS CASOS DONDE PARA EJERCER O LLEVAR ADELANTE SU ACTIVIDAD

    PROFESIONAL SE ORGANICEN EN FORMA DE EMPRESA

2) DISTINTO ES EL CASO EN EL CUAL A LA ACTIVIDAD PROFESIONAL SE LE INCORPORE

    UNA ACTIVIDAD COMERCIAL COMPLEMENTARIA 

    EL EJEMPLO LO DA LA MISMA LEY CUANDO EJEMPLIFICA INDICANDO EN EL ART.49

    "SANATORIOS ,  ETC.."

    EN LA PROFESION MEDICA EXISTE EL EJERCICIO PROFESIONAL COMPLEMENTADO

    CON ACTIVIDAD COMERCIAL , DONDE SE EJERCE LA ACTIVIDAD EN SANATORIOS

    QUE ADEMAS PRESTA SERVICIOS DE HOTELERIA EN ESTE CASO LA NORMA INDICA

    QUE TODO EL INGRESO ES DE LA TERCERA  CATEGORIA

 

QUEDO CLARO EN ESTOS FALLOS QUE SI NO EXISTE UNA  ACTIVIDAD COMERCIAL

COMPLEMENTARIA LOS PROFESIONALES LIQUIDAN EN LA CUARTA CATEGORIA POR

EL SISTEMA DE LO PERCIBIDO AUN CUANDO SE ORGANICEN EN FORMA DE EMPRESA

O SOCIEDADES CON EXCEPCION DE LAS SOCIEDADES DE CAPITAL 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- RESPONSABLES   INSCRIPTOS EN EL IVA

   NUEVAS OBLIGACIONES

                         MEDIANTE   LAS RESOLUCIONES   3665   SE ESTABLECE   UN   NUEVO 

                         REGIMEN DE   EMISION   DE   COMPROBANTES Y   POR   LA    RG 3685

                         SE   IMPONE   UN NUEVO   REGIMEN  DE  INFORMACION   A  BRINDAR

                         AL FISCO.-

                         LO RESUMIREMOS

     A - REGIMEN DE EMISION DE COMPROBANTES

                1 -   ESTARA VIGENTE   A PARTIR DEL 01/04/2015

                2 -   HASTA EL 01/04/2015 DEBERAN

-    TENER  ACTUALIZADO   EL   DOMICILIO   FISCAL

-    TENER  CODIFICADA   SUS    ACTIVIDADES  ECO

      NOMICAS  DE  ACUERDO  AL   NUEVO NOMEN

      CLADOR   DE   ACTIVIDADES  (CLAE)

                3 -  CONFIRMAR LOS PUNTOS DE   VENTAS   O   BIEN   EFECTUAR

                         LAS  ALTAS   DE   NUEVOS   PUNTOS   DE   VENTAS

                   EL  CUMPLIMIENTO  DE   ESTAS   OBLIGACIONES   LES  PERMITIRA

                   UTILIZAR  LOS  COMPROBANTES  IMPRESOS   POR   EL  ANTERIOR

                   REGIMEN   HASTA   SU   AGOTAMIENTO

 

                 • SI   AGOTARAN   LOS   VIEJOS   COMPROBANTES    A    PARTIR

                     DEL   01/04/2015   DEBERAN:

                    SOLICITAR   LA    AUTORIZACION    DE  IMPRESIÓN   DE   COMPRO

                    BANTES    DE   ACUERDO    AL    NUEVO   REGIMEN

                    EN  ESTE  CASO  A  LOS   REQUISITOS   ANTERIORES   SE   SUMARAN, 

                    PARA   OBTENER   LA  APROBACION   DE    LA   SOLICITUD,  TENER 

                    PRESENTADA:

             • LA TOTALIDAD DECLARACIONES JURADAS

                                          DEL  IVA  DE  LOS  ULTIMOS   12   PERIODOS 

                                          FISCALES

                                    •  DE  CORRESPONDER  TENER  PRESENTADA  LA

                                         ULTIMA  DECLARACION  JURADA  DEL IMPUESTO

                                         A   LAS   GANANCIAS

                                    •  DE CORRESPONDER TENER PRESENTADA LA TOTA

                                         LIDAD DE LAS DECLARACIONES JURADA DE LOS

                                         ULTIMOS 12   PERIODOS FISCALES   DEL  SISTEMA

                                         INTEGRADO  PREVISIONAL  (SIPA)

                                    •  NO  PRESENTAR  IRREGULARIDADES  EN  SU  COM

                                        PORTAMIENTO FISCAL

                         NOTA:

                           HASTA  EL   31/03/2015  TIENE  AMPLIA  VIGENCIA  EL

                            REGIMEN  ANTERIOR  (RG  100, SUS  MODIF. Y COMPLE

                            MENTARIAS)

                          

   B- REGIMEN DE INFORMACION

           SE  PONE  EN  VIGENCIA   UN  NUEVO  SISTEMA  INFORMATIVO DE  LAS

           OPERACIONES   DE   LOS  RESPONSABLES   INSCRIPTOS  DENOMINADO 

           “REGIMEN   DE   INFORMACION DE   COMPRAS Y VENTAS”

           SE  APLICA   A  PARTIR    DEL    01/01/2015

           SU PRESENTACION   ES   MENSUAL

ESTAN   OBLIGADOS

           1-     LOS INCLUIDOS EN LA NOMINA QUE PUBLICARA AFIP

                 EN SU PAGINA

                   2    -  LOS RESPONSABLES INSCRIPOS OBLIGADOS A EMITIR

                                     FACTURA ELECTRONICA

                     3-      LOS RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IVA A PARTIR

                                    DEL 01/01/2014      

                    4-     LOS RESPONSABLES INSCRIPTOS QUE AL 22/10/2014 SE

                                    ENCUENTREN ALCANZADOS   POR  EL   REGIMEN DE AL

                                   MACENAMIENTO ELECTRONICO DE REGISTRACIONES

                                  (RG 1361)

        OPERACIONES A INFORMAR

           SON   TODAS   LAS   OPERACIONES   QUE   LOS  RESPONSABLES

           INSCRIPTOS   REALICEN ,   GENEREN   O  NO   DEBITO   O   CREDITO

           FISCAL.-

           LOS  TOTALES   INFORMADOS   DEBEN  COINCIDIR   CON   LOS

           CONSIGNADOS   EN  LAS  DECLARACIONES   DEL   IVA

                      

            

 

Miércoles, 05 Noviembre 2014 00:00 In Blog - JL Orlando y Asociados Tags
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RG 3693 -AFIP- Régimen Especial De Contrato De Trabajo Para El Personal De Casas Particulares. Ingreso De Aportes Y/O Contribuciones Y Cuotas Con Destino Al Sistema De Riesgos Del Trabajo.

SEGURIDAD SOCIAL

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS RESUELVE:

TITULO I

REGIMEN ESPECIAL DE CONTRATO DE TRABAJO PARA EL PERSONAL DE CASAS PARTICULARES. INGRESO DE APORTES, CONTRIBUCIONES Y CUOTAS CON DESTINO AL SISTEMA DE RIESGOS DEL TRABAJO

Artículo 1° — Los empleadores y el personal de casas particulares comprendidos en el Régimen Especial de Contrato de Trabajo para el Personal de Casas Particulares, para el pago de los aportes y contribuciones —obligatorios y voluntarios— con destino a la seguridad social y de las cuotas con destino al Sistema de Riesgos del Trabajo, deberán observar lo que se dispone en el presente título.

CAPITULO A – EMPLEADORES. APORTES Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIOS. CUOTAS CON DESTINO AL SISTEMA DE RIESGOS DEL TRABAJO

Art. 2° — Los empleadores del personal de casas particulares deberán ingresar mensualmente, por cada uno de los empleados, los importes que, de acuerdo con las horas semanales trabajadas y la condición de los trabajadores —activo o jubilado—, seguidamente se indican:

a) Por cada trabajador activo: 1. Mayor de 18 años:

HORAS TRABAJADAS SEMANALMENTE

IMPORTE A PAGAR

IMPORTE DE CADA CONCEPTO QUE SE PAGA

 

CUOTA RIESGOS DEL TRABAJO

   

APORTES

CONTRIBUCIONES

 

Menos de 12

$ 161

$ 19

$ 12

$ 130

Desde 12 a menos de 16

$ 224

$ 35

$ 24

$ 165

16 o más

$ 498

$ 233

$ 35

$ 230

2. Menor de 18 años pero mayor de 16 años:

HORAS TRABAJADAS SEMANALMENTE

IMPORTE A PAGAR

IMPORTE DE CADA CONCEPTO QUE SE PAGA

 

CUOTA RIESGOS DEL TRABAJO

   

APORTES

CONTRIBUCIONES

 

Menos de 12

$ 149

$ 19

 

$ 130

Desde 12 a menos de 16

$ 200

$ 35

 

$ 165

16 o más

$ 463

$ 233

 

$ 230

El DIEZ POR CIENTO (10%) del aporte de DOSCIENTOS TREINTA Y TRES PESOS ($ 233.-) previsto en los cuadros anteriores, se destinará al Fondo Solidario de Redistribución establecido por el Artículo 22 de la Ley Nº 23.661 y sus modificaciones.

b) Por cada trabajador jubilado:

HORAS TRABAJADAS SEMANALMENTE

IMPORTE A PAGAR

IMPORTE DE CADA CONCEPTO QUE SE PAGA

 

CUOTA RIESGOS DEL TRABAJO

   

APORTES

CONTRIBUCIONES

 

Menos de 12

$ 142

 

$ 12

$ 130

Desde 12 a menos de 16

$ 189

 

$ 24

$ 165

16 o más

$ 265

 

$ 35

$ 230

Los conceptos detallados en los incisos precedentes, cuando se ingresen tendrán los siguientes destinos: 1. Aportes: Al Sistema Nacional del Seguro de Salud. 2. Contribuciones: Al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) 3. Cuota Riesgos del Trabajo: A la Aseguradora de Riesgos del Trabajo (A.R.T.) por la que se opte o la que se asigne de oficio ante la falta de opción. La cuota que se destina al pago de la cobertura del Sistema de Riesgos del Trabajo tiene carácter de pago anticipado y debe ser declarada e ingresada por el empleador en el mes en que se brindan las prestaciones. El ingreso de los importes detallados en la columna “Importe a Pagar” de los cuadros precedentes, se efectuará mediante el volante de pago F. 102/RT. Cuando se trate del inicio de una nueva relación laboral, el importe de la cuota con destino al Sistema de Riesgos del Trabajo correspondiente al mes de inicio se deberá ingresar mediante el Volante de Pago F 575/RT. En el caso de la extinción de una relación laboral, sólo deberán ingresarse los aportes y/o contribuciones correspondientes al último período mensual devengado. En tal supuesto, el empleador realizará el correspondiente pago mediante el volante de pago F. 1350, a cuyo fin deberá, previamente, informar el cese de dicha relación en el Registro Especial de Personal de Casas Particulares, en los términos de la Resolución General Nº 3.491.

CAPITULO B – TRABAJADORES DE CASAS PARTICULARES. APORTES Y CONTRIBUCIONES VOLUNTARIOS

Art. 3° — Los trabajadores activos de casas particulares podrán optar por ingresar mensualmente los importes de aportes o contribuciones que se detallan seguidamente, los cuales habilitarán las prestaciones que en cada caso se indican, de cumplirse con las restantes condiciones de las respectivas normas que las regulan: a) El importe resultante de la diferencia entre la suma de TREINTA Y CINCO PESOS ($ 35.-) y el monto de la contribución obligatoria ingresado por el empleador o por los empleadores, de tratarse de más de uno, conforme a lo detallado en el cuadro del punto 1 del inciso a) del Artículo 2°, según las horas semanales trabajadas. El ingreso mensual del importe de la diferencia indicada precedentemente —en concepto de contribuciones con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA)— habilitará la Prestación Básica Universal y el retiro por invalidez o pensión por fallecimiento, previstos en el Artículo 17 de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones. b) Una suma, que no podrá ser inferior a TREINTA Y TRES PESOS ($ 33.-), en concepto de aportes, la cual habilitará la Prestación Adicional por Permanencia del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). c) El importe resultante de la diferencia entre la suma de DOSCIENTOS TREINTA Y TRES PESOS ($ 233.-) y el monto del aporte obligatorio ingresado por el empleador o por los empleadores, de tratarse de más de uno, conforme a lo detallado en los cuadros del inciso a) del Artículo 2°, según las horas semanales trabajadas. El ingreso mensual del importe de la diferencia indicada precedentemente en concepto de aportes con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud, habilitará el acceso al Programa Médico Obligatorio a cargo del referido sistema, para el trabajador titular. d) La suma adicional de DOSCIENTOS TREINTA Y TRES PESOS ($ 233.-), en concepto de aportes, por cada integrante del grupo familiar primario del trabajador titular, lo cual permitirá la cobertura del Programa Médico Obligatorio, a cargo del Sistema Nacional del Seguro de Salud. El DIEZ POR CIENTO (10%) de los importes indicados en los incisos c) —monto del aporte obligatorio más la diferencia ingresada por el trabajador— y d) precedentes, se destinarán al Fondo Solidario de Redistribución establecido por el Artículo 22 de la Ley Nº 23.661 y sus modificaciones. A su vez, dichos importes no podrán ser inferiores a la cotización mínima establecida por el Artículo 24 del Anexo II del Decreto Nº 576/93 y sus modificaciones, o el que lo reemplace en el futuro, con más el aporte al Fondo Solidario de Redistribución. El ingreso de los importes detallados precedentemente se efectuará mediante el volante de pago F. 575/RT.

REGIMEN  DE   EMISION  Y   FACTURACION   DE   COMPROBANTES

 LA  SOLICITUD  DE  EMISION  DE  COMPROBANTES  DEBERAN HACERLA LOS

CONTRIBUYENTES DIRECTAMENTE  A LA AFIP   VIA  INTERNET

 

  FECHAS DE APLICACION DE LOS NUEVOS PROCEDIMIENTOS

SUJETOS OBLIGADOS

VIGENCIA NUEVO REGIMEN

FECHA EXTINCION

COMPROBANTES EN

EXISTENCIA

MONOTRIBUTISTAS

01/11/2014

31/12/2014

EXENTOS Y/O NO

ALCANZADOS EN IVA

01/03/2015

30/04/2015

RESPONSABLES  INSCRIPTOS

EN IVA

01/04/2015

NO HAY FECHA , SI CONFIRMAN PUNTOS DE

VENTAS

      

            

                                               ESQUEMA  DEL  NUEVO  PROCEDIMIENTO DE  AUTORIZACION

    CONTRIBUYENTE                                                               AFIP                                                       IMPRENTA 

Solicita  por  Internet 

la  autorización  a  la  Afip    

(en la  opción “nueva solicitud de CAI”)►-------------►Afip  si  autoriza, genera

                                                                                   el  CAI  para el  contribuyente       

 El contribuyente  por  internet     ◄-------------------◄

imprime  dos  copias del  CAI.-

Una  la  archiva  por  fecha

a disposición de Afip.

Firma  el  otro  ejemplar  y  lo

entrega a  la  imprenta                 ►-------------------------------------------------------------------►La imprenta recibe el CAI lo

                                                                                                                                               válida ante AFIP  por internet

                                                                                                                                               Si  afip  confirma imprime

                                                                                                                                               las Facturas,Nd.etc. 

                                                                                                                                               Entrega los  comprobantes  impresos     

                                                                                                                                               al contribuyente  con copia de la  

                                                                                                                                               confirmación  de  Afip  para la 

                                                                                                                                               imprenta

 El  contribuyente  recibe  de  la  ◄-------------------------------------------------------------------- ◄    

 Imprenta  los  comprobantes  y

 la  confirmación  que le entrega 

 la   Imprenta.-                                                                 

 El  contribuyente  informa  por

 Internet  a  la AFIP, los compro

 bantes  recibidos de la imprenta

 Debe  informar  al  DIA SIGUI

 ENTE  DE  RECIBIRLOS.-

 SI  NO  INFORMA  NO PODRA

 VOLVER  A  IMPRIMIR.                  ►-------------------►AFIP  recibe  la  información 

                                                                                     del  contribuyente acerca  de

                                                                                    cuales  son los comprobantes

                                                                                    impresos.-

                                                                                    Termina  asi  el circuito  de  solicitud 

                                                                                    y autorización   de  impresión.-

  

                                                 

                                                       

 REGIMEN   TRANSITORIO  DE   PROMOCION  DEL TRABAJO REGISTRADO

 ESTE REGIMEN CONSISTE EN BENEFICIAR A CADA NUEVA INCOPORACION QUE  REALICE

 EL EMPLEADOR , REGIRA DURANTE  DOCE MESES  A  PARTIR  DEL  01/08/2014

PRORROGADO  POR   EL  PODER  EJECUTIVO  HASTA  EL  31/07/2016.

 LA LEY DIFERENCIA TRES TIPOS DE EMPRESAS SEGÚN EL NUMERO DE SUS EMPLEADOS

 Y QUE GOZAN DE LA REDUCCION DE LAS CONTRIBUCIONES CITADAS  DE  LA SIGUIENTE

 FORMA

    1)  EMPRESAS DE HASTA 15 EMPLEADOS (SE BENEFICIAN DURANTE 24 MESES)

         100 % DURANTE LOS PRIMEROS DOCE MESES DE LA CONTRATACION

          25  % DURANTE LOS SIGUIENTES DOCE MESES

        

    2) EMPRESAS ENTRE 16 Y 80 EMPLEASOS (SE BENEFICIAN DURANTE  24  MESES)

           50  %  DURANTE  VEINTICUATRO  MESES

    3) EMPRESAS DE MAS DE 80 EMPLEADOS

NO GOZAN DE NINGUN BENEFICIO

   QUE OBLIGACIONES SE ESTABLECEN PARA GOZAR DEL BENEFICIO

     1. ESTAR  INSCRIPTOS  EN  AFIP

      2. ESTAR  INSCRIPTOS EN  EL  RENATEA  CUANDO  CORRESPONDA

     3  ESTAR  INSCRIPTO EN  EL  INSTITUTO  DE ESTADISTICA Y REGISTRO DE

             LA INDUSTRIA  DE LA  CONSTRUCCION SEGUN CORRESPONDA

      4. NO HABER EFECTUADO DESPIDOS SIN CAUSA DESDE EL 01/02/2014  LA  EXCLUSION  EN

          ESTE CASO DURARA UN AÑO

CUANDO NO PUEDE UTILIZARSE EL BENEFICIO

  1. CON TRABAJADORES REGISTRADOS CON ANTERIORIDAD AL  01/08/2014    
  2. CON TRABAJADORES QUE ESTABAN DECLARADOS Y FUEREN REINCORPORADOS POR EL      

          MISMO EMPLEADOR DENTRO DE LOS 12 MESES CONTADOS DESDE LA FECHA DE DESVINCULACION

  3. CON TRABAJADORES CONTRATADOS EN REMPLAZO DE UN DESPIDO SIN CAUSA Y SIEMPRE QUE LA

          FECHA DE CONTRATACION SE PRODUZCA DENTRO DE LOS DOCE MESES DEL DESPIDO

 EXCLUSIONES

          NO PUEDEN UTILIZAR EL BENEFICIO    

                   -   CUANDO FIGUREN EN EL REPSAL Y POR EL TIEMPO QUE PERMANEZCAN EN EL MISMO      

                   -  CUANDO HAGAN USO ABUSIVO DEL REGIMEN SEGÚN LO QUE DISPONDRA LA REGLAMENTACION 

CARACTER DEL REGIMEN ES OPTATIVO

                                 LO QUE SIGNIFICA QUE EL EMPLEADOR DECIDE HACER USO DEL REGIMEN EN CADA CONTRATACION

                                 NO ES RETROACTIVO EL BENEFICIO

                                 SI EN UN CASO NO OPTO POR EL BENEFICIO LO PERDIO RESPECTO SOLO DE DICHA CONTRATACION 

                               

                                              

                            

                               

                                

                                

                                 

                            

                               

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